Наступил новый 2010 год, а вместе с ним – новые ожидания, цели, изменения. Конечно, достаточно сложно сказать, каким будет новый год, однако некоторые сюрпризы, которые он готовит для граждан, уже понятны. По крайней мере, те из них, которые касаются налоговых вопросов. Давайте рассмотрим, какие самые основные изменения ждут нас в наступившем году, а какие – уже начинаются действовать с 2010 года.

Что уже действует?

Прежде всего, наиболее значимые изменения коснулись налога на доходы физических лиц, в том числе вопроса о налоговых вычетах, но львиная доля изменений затронула, в первую очередь, инвесторов.

Прежде всего, ввели возможность переносить убытки от инвестиций на будущие годы. Так, если в 2009 году вы получили убыток от инвестиций в акции российских компаний, которые торгуются на российской бирже, вы сможете эти убытки перенести на 2010 год. Допустим, за 2010 год за счет инвестиций в акции российских компаний вы заработали 15 000 руб., а за 2009 год – потеряли 16 000 руб. И тогда вы сможете не платить налог с полученной прибыли в 2010 году, так как она меньше, чем ваш убыток за 2009 год. Правда, убытки можно будет переносить только в рамках отдельных видов операций с ценными бумагами:

·         с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

·         с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг;

·         с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;

·         с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.

При этом под «ценными бумагами, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг» относятся:

·         ценные бумаги, допущенные к торгам российского организатора торговли на рынке ценных бумаг, в том числе на фондовой бирже;

·         инвестиционные паи открытых паевых инвестиционных фондов, управление которыми осуществляют российские управляющие компании;

·         ценные бумаги иностранных эмитентов, допущенные к торгам на иностранных фондовых биржах.

Инвестор сможет переносить убыток на будущие периоды в течение 10 лет с того года, когда он получит этот убыток.

Не менее интересны нововведения в части имущественных налоговых вычетов.

·         Во-первых, введено право на получение налогового вычета при покупке или продаже земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них. Так, если вы продаете земельный участок, которым вы владели менее 3 лет, вы имеете право получить налоговый вычет либо в размере 1 млн. руб., либо в размере фактических расходов на его приобретение (какой вид выбрать – дело за вами). Если же участком вы владели более 3 лет, то вычет предоставляется в размере полученной от продажи суммы (то есть налог платить не придется). Правда, вы сможете претендовать на вычет при покупке земельного участка, предоставленного для индивидуального жилищного строительства,  лишь после получения свидетельства о праве собственности на дом.

·         Во-вторых, увеличен размер имущественного вычета при продаже имущества, кроме недвижимости, которое было у вас в собственности меньше 3 лет. Теперь вы может выбрать: либо вы применяете налоговый вычет до 250 тыс. руб., либо – в размере фактических расходов на приобретение этого имущества. Например, если вы решили продать машину, которую вам подарили (то есть ваши расходы на ее приобретение равны нолю), но которой вы владели 2 года, за 500 тыс. руб., то налог 13% вам придется платить не с 500 тыс. руб., а с 250 тыс. руб., так как вы сможете подать заявление на вычет в максимальном размере  - 250 тыс. руб.

·         В-третьих, теперь имущественный вычет предоставляется в размере суммы процентов по целевым кредитам и займам, которые были предоставлены не только кредитными и иными организациями РФ, но и от индивидуальных предпринимателей, если эти кредиты или займы были использованы на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

·         В-четвертых, имущественный вычет теперь не прекращается и при рефинансировании кредита, который вы брали под строительство или покупку недвижимости: вы сможете продолжать получать имущественный вычет в размере тех сумм, которые будете направлять на погашение процентов по новому кредиту после рефинансирования.

Транспортный налог

С 2010 года ожидается повышение транспортного налога. Если быть точнее, то с 2010 года возможности властей субъектов РФ в отношении максимальных ставок транспортного налога существенно возрастают:

Они смогут:

·         устанавливать ставки транспортного налога также в зависимости от года выпуска транспортного средства, а также его экологического класса;

·         увеличить или уменьшить действующие ставки транспортного налога в 10 раз.

Ожидается, что это мероприятие позволит региональным властям иметь большую гибкость в отношении установления ставок транспортного налога, а также за счет роста максимальных ставок – повысить уровень доходов региональных бюджетов. Хотя, скорее всего, на практике мало в каких регионах власти не воспользуются возможность повысить ставки по транспортному налогу до максимального или близкого к максимальному уровню.

Отмена ЕСН - единого социального налога

С 1 января 2010 года прекращает свое существование единый социальный налог, который ранее объединял в себе отчисления на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В 2010 году тарифы страховых взносов сохранятся в размерах ранее действующих ставок ЕСН, а вот с 1 января 2011 года будут установлены увеличенные тарифы страховых взносов: в Пенсионный фонд РФ – 26%, в Фонд соцстрахования – 2,9%, в Федеральный фонд обязательного медстрахования – 2,1%, в территориальные фонды обязательного медстрахования – 3%.

С 2010 года, если в течение года общая сумма начисленной зарплаты превысит 415000 рублей, обязанность делать отчисления во внебюджетные фонды за этого работника у работодателя прекращается. С одной стороны, это стимулирует работодателей повышать зарплату сотрудникам. С другой же стороны у тех сотрудников, у кого годовой доход превышает 415 000 руб., размер пенсионных отчислений сократится, что приведет к необходимости самостоятельно предпринимать какие-то меры по увеличению будущей пенсии.

Что планируется ввести?

Далеко не все планируемые изменения введены в действие. При этом часть из них – несомненно облегчат жизнь, а часть – приведут к росту расходов граждан.

 В части положительных моментов можно назвать планы по упрощению процедуры подачи налоговой декларации. В частности, планируется, что те граждане, которым нужно подавать декларацию не с целью декларирования какого-либо вида дохода, а с целью получения налоговых вычетов, смогут получать вычет без предоставления декларации. Также планируется в принципе упростить процедуру заполнения декларации для тех, кому ее предоставлять все же придется. Отчасти это будет сделано за счет упрощения инструкций по ее заполнению.

 

Налог на недвижимость

 

В 2010-2012 гг. планируется заменить теперешние два налога – земельный налог и налог на имущество физических лиц – на один налог на недвижимость. Пока что введение данного налога невозможно, пока не будет сформирован государственный кадастр недвижимости, пока не будет четко прописано, как будет определяться кадастровая стоимость объектов недвижимости и, как следствие, как будет исчисляться налог.

Предполагается, что налог на недвижимость может быть введен не единовременно по всей России, а в первую очередь в тех субъектах РФ, где кадастровый учет объектов недвижимости проведен и результаты оценки недвижимости утверждены.

На текущий момент можно сказать, что введение данного налога, скорее всего, увеличит затраты семьи на содержание недвижимости в собственности по сравнению с теми расходами, которые семья несла в связи с выплатами по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

ВАЖНО: это – первая и наиболее обзорная статья из цикла, посвященного налоговым изменениям 2010-2012 гг., поэтому в ближайшее время выйдут статьи, посвященные отдельным моментам в области налогообложения, в частности, связанным с инвестициями.